前言

21号公告发布后，被高频追问的问题是：“信托要不要马上拆？”

这个问题需要同时考虑三个不同层次的问题：第一层是法定义务问题、第二层是税负测算问题、第三层才是架构决策问题。

把三层问题混在一起，最常见的后果是：在焦虑中反复讨论第三层，却错过了第一层的期限。

以下八个问题，按“先摸底、再行动、后决策”的顺序，帮你理清思路。

01、我的离岸信托需要补税吗？从哪几个方面判断？

答：从三个维度交叉判断：

第一，看设立时间。居民个人在2023年1月1日至2025年12月31日期间装入离岸信托的资产，设立环节需要补税。2023年1月1日之前完成的装入行为，不在本次追征范围内。

第二，看留存收益。2026年1月1日之前离岸信托存续期间产生的收益，无论信托何时设立、是否已经分配，需要一次性打包补缴。

第三，看个人身份。你是否属于“主要经济利益来源于境内”的居民个人？

三个条件全中，必须补。

02、我的信托是2019年设立的，是不是完全不用管？

答：分环节看。

设立环节：2019年设立，已超过3年，设立环节不再追征。

存续环节：信托账户内如果有2026年1月1日之前已实现但未分配的留存收益，仍然需要补缴。

也就是说，设立时间早不等于可以完全豁免。存续收益部分仍需关注。建议重点梳理信托账户内的历史收益情况。2023年1月1日是一个关键的时间分水岭。

03、90天窗口期到底是怎么回事？从哪天算到哪天？

答：21号公告第十七条设置了90天申报窗口期：2026年7月24日至10月22日。

需要在此期间补报的包括：居民个人在2023年1月1日至2025年12月31日期间装入信托的资产、2026年1月1日之前信托存续期间产生的收益。

90天内主动补报并纳税的，不加收滞纳金。注意，这不是“豁免税款”，该补缴的个人所得税仍须缴纳，只是免去了滞纳金。

温馨提示：这90天是“以最小的代价回到合规轨道”的唯一窗口。

04、错过了90天窗口期会怎么样？

答：后果很严重。

逾期未申报的，税务机关将依据《税收征收管理法》从法定申报期届满次日起追溯加收滞纳金日万分之五，年化约18.25%。

对于装入资产规模较大的架构，仅滞纳金一项就可能构成相当可观的额外成本。逾期还可能面临罚款，甚至被启动正式稽查程序。

更关键的是，90天窗口期的存量补缴税款本身就不适用5年分期缴纳政策。

因此，错过窗口期将直接面临滞纳金和稽查风险。

05、补税的金额太大，我一下子拿不出那么多现金怎么办？

答：这个问题需要区分场景来回答：

场景一：90天窗口期的存量补缴不适用5年分期政策。只有信托终止清算、居民个人死亡后由非居民承继或无人承继两种情形才可分期。

场景二：未来正常申报的税款，缴税确有困难的，经向主管税务机关备案，可以在5年内分期均匀缴纳税款。

如果确实无法在90天内完成全部历史事项的整理与测算，务实的做法是：优先完成金额最大的装入交易与收益年度的申报，金额越大，逾期后的滞纳金绝对值越高。

06、“拆”和“留”各有什么利弊？

答：

留（维持） ：补缴历史税款后，每年按新规申报纳税，税负成为常态化成本。自2026年起，每年3月1日至6月30日，必须向主管税务机关申报上一年度信托及境外实体穿透收益。

拆（终止） ：一次性清算税负，资产回流境内或重新配置。

判断标准：

如果信托的核心目的是税务筹划（延迟纳税、递延收益），新规下原有价值已然消失，可以考虑终止清算。

如果核心目的是资产隔离或财富传承，可以继续维持，但需接受每年申报穿透的常态化义务。

建议将90天补报与终止决策分开处理。

补报是必须履行的法定义务，终止是可评估的长期策略选择。

两种路径各有利弊，需结合资产类型、流动性状况和家族传承目标综合权衡。

07如果选择“拆”，会触发几笔税？

答：会触发两笔相互独立的税。

第一笔：信托终止时，按清算规则计税。

清算收益=信托终止时财产的市场价值-财产原值-合理费用，按“财产转让所得”申报个税。

第二笔：信托终止当年1月1日至终止日之间产生的收益，还需单独依据新规第四条完成年度穿透申报。

两类税负互不递减，单独计税。

拆除方案中，税务规划应予前置，特别是清算收益的计算基础、财产公允价值的确定依据。

08、如果选择“留”，每年要做什么？

答：自2026年起，每年3月1日至6月30日，必须向主管税务机关申报上一年度信托及境外实体穿透收益。

信托存续期间产生的每一笔收益，无论是资本利得、股息收入还是利息收入，全部按年度穿透至个人，不论实际分配与否。

申报时需要填报《个人所得税年度自行纳税申报表》（B表），并附报《离岸信托个人所得税纳税明细表》《离岸信托个人所得税年度报告表》，以及离岸信托财务报表、运营收益和收益分配等资料。

维持现有信托架构，意味着每年都需要系统性整理信托及下辖境外实体的财务数据——这是一项持续性的合规成本，而非一次性支出。

结语

21号公告发布以来，最常被问到的就是“信托要不要马上拆”。但请记住三个层次：补报是必须履行的法定义务，且有明确期限；税负测算需要计算，不需要判断；架构决策需要判断，但不必在90天内作出。

90天窗口期（2026年7月24日至10月22日）是存量信托持有人“以最小代价回到合规轨道的唯一机会”。先补报，再算账，最后做决定——这个顺序，不能乱。

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